БДР — бюджет доходов и расходов: план будущего финансового результата по периодам. БДДС — бюджет движения денежных средств: план реальных поступлений, выплат и остатков денег. БДР отвечает, будет ли деятельность прибыльной, БДДС — хватит ли ликвидности. Связать их помогают графики оплат, авансы, задолженность, инвестиции, займы и другие разницы между начислением и деньгами.
- БДР планирует доходы и расходы по экономическому периоду, БДДС — поступления и выплаты по датам денег.
- Авансы, отсрочки, инвестиции и займы создают нормальные расхождения между бюджетами.
- Начинать нужно с единого плана продаж, проектов и команды, а не с двух независимых таблиц.
Разница между БДР и БДДС
Названия похожи на фактические отчёты ОПиУ и ДДС, но слово «бюджет» принципиально. БДР и БДДС описывают ожидаемое будущее. После закрытия периода их сравнивают с фактом и объясняют отклонения.
| Критерий | БДР | БДДС |
|---|---|---|
| Главный вопрос | Получим ли прибыль? | Хватит ли денег и когда? |
| Основа | Доходы и расходы периода | Поступления и выплаты по датам |
| Аванс клиента | Не всегда доход сразу | Поступление в дату оплаты |
| Покупка оборудования | Расход может распределяться по периодам | Выплата показывается в момент оплаты |
| Получение займа | Не является операционным доходом | Финансовое поступление |
| Результат | Прибыль или убыток | Чистый поток и конечный остаток |
Пример: проект прибыльный, а денег временно не хватает
Агентство продаёт трёхмесячный проект за 1 200 000 ₽. Выручка в БДР признаётся по 400 000 ₽ в месяц. Прямые расходы — по 260 000 ₽ в месяц, поэтому плановая маржа равна 140 000 ₽ ежемесячно.
По договору клиент платит 30% авансом и 70% после завершения. В БДДС первого месяца будет 360 000 ₽ поступления, во втором и третьем — ноль, а 840 000 ₽ придут только позже. При этом зарплата и подрядчики оплачиваются каждый месяц. БДР показывает нормальную экономику, БДДС — период, который нужно профинансировать.
| Месяц | БДР: результат проекта | БДДС: поступления клиента | Денежный риск |
|---|---|---|---|
| 1 | +140 000 ₽ | 360 000 ₽ | Аванс частично покрывает старт |
| 2 | +140 000 ₽ | 0 ₽ | Расходы идут без оплаты клиента |
| 3 | +140 000 ₽ | 0 ₽ | Разрыв накапливается |
| После сдачи | Выручка уже признана | 840 000 ₽ | Деньги приходят при соблюдении срока оплаты |
Минимальная структура бюджетов
| БДР | БДДС |
|---|---|
| Выручка по направлениям и проектам | Поступления от клиентов |
| Прямые затраты и валовая прибыль | Выплаты подрядчикам и поставщикам |
| Фонд оплаты труда и операционные расходы | Зарплата, налоги, аренда и сервисы по датам |
| Операционная прибыль | Операционный денежный поток |
| Проценты и другие статьи методики | Инвестиционные и финансовые потоки |
| Чистая прибыль | Начальный остаток, чистый поток, конечный остаток |
В каком порядке составлять БДР и БДДС
- Соберите план продаж: вероятность, сумма, дата старта, срок, этапы и условия оплаты.
- Постройте производственный план: какая команда и подрядчики нужны для выполнения обязательств.
- Сформируйте БДР по правилам признания выручки и расходов, а не по банковским датам.
- Наложите графики оплат клиентов и поставщиков, зарплату, налоги и регулярные платежи — получится операционная часть БДДС.
- Добавьте покупку активов, займы, погашение долга и вложения собственников в соответствующие разделы БДДС.
- Рассчитайте остаток денег по каждой неделе или месяцу и отметьте минимально допустимый резерв.
- Подготовьте базовый, осторожный и стрессовый сценарии по ключевым допущениям.
Мост от прибыли к деньгам
Изменение денег = прибыль ± изменения оборотного капитала ± инвестиции ± финансирование ± другие неденежные корректировкиЭто не форма обязательной отчётности, а удобная управленческая логика для объяснения расхождений между БДР и БДДС.
- рост дебиторской задолженности уменьшает деньги относительно признанной прибыли;
- рост клиентских авансов увеличивает деньги до признания выручки;
- предоплата поставщику уменьшает деньги раньше расхода;
- покупка долгосрочного актива забирает деньги, но не всегда целиком попадает в расход месяца;
- получение займа увеличивает деньги, но не создаёт прибыль;
- погашение тела займа уменьшает деньги, но не является операционным расходом.
Как проводить план-факт без ритуала
Хороший план-факт заканчивается новым прогнозом. Если факт изменился, но будущие месяцы остались прежними, компания увидит проблему повторно — уже в момент платежа.
| Отклонение | Что выяснить | Что изменить |
|---|---|---|
| Выручка ниже плана | Проект не стартовал, объём снизился или акт перенесён | Прогноз БДР и ресурсный план |
| Поступления ниже плана | Сдвинулся счёт, приёмка или оплата | БДДС, работу с дебиторкой и лимиты платежей |
| Прямые расходы выше | Изменилась оценка или состав команды | Прогноз маржи проекта |
| Остаток ниже при нормальной прибыли | Выросла дебиторка, авансы поставщикам или погашение долга | Мост от прибыли к деньгам |
Частые ошибки
- копировать суммы БДР в БДДС без графиков оплат;
- считать клиентский аванс выручкой только потому, что деньги пришли;
- строить два бюджета на разных списках проектов и статей;
- не показывать начальный и минимально допустимый остаток денег;
- включать получение займа в доходы БДР;
- планировать месяцы без недельной детализации в период кассового риска;
- обновлять факт, но не пересматривать прогноз до конца периода.
Короткие ответы
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Что делать первым — БДР или БДДС? | Сначала единый операционный план. Затем обычно БДР задаёт экономику, а условия оплат превращают её в БДДС. |
| На какой горизонт планировать? | Год удобен для экономики, а ближайшие 8–13 недель — для детального контроля денег. |
| Можно ли вести только БДДС? | Можно контролировать платежи, но без БДР не видно, создаёт ли деятельность прибыль. |
| Нужно ли включать НДС? | В БДДС показывают реальные суммы платежей по принятой модели. В управленческом БДР порядок зависит от вашей методики и налогового режима; закрепите его явно. |